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2020/5/30
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  一般纳税人和小规模纳税人的区别  

国税:小规模按照开票金额 征收3%的税

 

     一般纳税人按照开票金额征收17%的税 但是享受进项增值税票抵扣。

  一、帐务处理上区别

  (一)在销售商品时,采用的税率不同。

  1、小规模纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税

  2、一般纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

 

  (二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

  1、一般纳税人处理为

  借 库存商品等

  借 应交税金-应交增值税(进项税额)

  贷 银行存款等

  2、小规模纳税人为

  借 库存商品等

  贷 银行存款等

  小规模纳税人不能抵扣进项税。

 

  二、认定条件不同:

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定: 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:

  (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;

  (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。

 

  即:工业年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下,商业年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在80万元以下,为小规模纳税人,超过上述2个标准的为一般纳税人。

  三、税收管理规定的区别:

  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

  2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

  四、税率与征收率不同:

  1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

  2)小规模:征收率3%

 

  总之,不管小规模纳税人还是一般纳税人,其增值税、企业所得税为国税负责征收管理;城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等地方税种以及代扣代缴的个人所得税由地税征收。

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